1、若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票,發(fā)生增值稅業(yè)務,還能否開具營業(yè)稅發(fā)票?
答:在國稅機關已領用發(fā)票的納稅人,其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應繳銷不再使用。
2、發(fā)票如何報銷？
經(jīng)辦人依據(jù)合同購買商品后，應核對單位名稱、稅號等基本信息，密文區(qū)是否清楚、無污垢，簽字后，持發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)到公司內(nèi)行辦理付款手續(xù)。
3、一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?
答:除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票:
(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;
(2)納稅人銷售舊貨的;
(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;
(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。
4、自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎?
答:目前,自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。
5、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?
答:根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
6、一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務,是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票?
答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
7、銷售建筑服務、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定?
答:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
8、建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票?
答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。
9、納稅人提供建筑服務,總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進項稅額?
答:按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。
因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。抵扣發(fā)票自開票之日起有效期180天，否則形成滯留票，需響稅務機關書面解釋。（供稿：王俠）
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